会计知识网增值税免税,免征,减征怎样做会计处理
1、增值税免税是指某项应税行为，因为国家政策扶持，销售环节不征收增值税，但进项不允许抵扣，不退还。
享受免税的产品或服务，开具发票时，税率栏次选择零。
此类收入做会计分录时，无需计提增值税。
譬如蔬菜销售，目前在生产和流通领域免收增值税，某企业实现收入5000元，会计处理时，直接做如下会计分录： 借： 货币资金 5000 贷 ：主营业务收入 5000 不存在增值税以及营业外收入的概念。
2、增值税免征是指某项应税行为，应征增值税，但因为销售额符合国家免征额度规定的，不征收增值税。
此类收入免征增值税，属于政策优惠，但发票开具时，要注明税率。
譬如某小规模企业销售电脑配件，月收入10300元，按“小微企业税收优惠”规定，月收入不足3万或按季申报不足9万，免征增值税，会计分录如下： 计提： 借：货币资金 10300 贷：主营业务收入 10000 应交税费 300 免征： 借：应交税费 300 贷：营业外收入 税金优惠 300 3、增值税减征是指某项应税行为，应征增值税而少征，具体来说或者是先征后返，或者是直接减征，会计处理跟增值税免征基本一样，当然，应交税费的会计科目会因为小规模纳税人和一般纳税人而略有不同。
（1）直接减征 例如：企业处理未曾抵扣进项税额的使用过的固定资产，处理净值额10300元。
税法规定是按照3%的征收率简易征收，可以享受减按2%征收的优惠政策。
计提： 借：货币资金 10300 贷：固定资产清理 10000 贷：应交税费 300 （如果是一般纳税人纳税人，税费科目就是：应交增值税--销项税额） 减征： 借：应交税费 100 贷：营业外收入 100 （如果是一般纳税人纳税人，税费科目就是：应交增值税--减免税款） （2）先征后返、即征即退等 例如：企业属于双软企业，销售软件产品117000，实缴税金10000元，根据软件产品的税收优惠规定，软件产品实缴税幅超过3%的部分实行即征即退，应退税额=10000-117000/1.17*3%= 7000元。
申报时： 借：货币资金 117000元 贷：主营业务收入软件收入 100000 应交增值税 销项税额 17000 计提应退税额： 借：其他应收款 软件产品退税款 7000 贷：营业外收入 7000 注：该类退税收入属于政府补贴的免税收入，不需缴纳企业所得税，所得税汇算清缴时请注意调整。
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增值税免税,免征,减征怎样做会计处理
企业财务人员在进行增值税税种核算时，会碰到：零税率、免税、免征、减征等几个概念，这些概念往往容易混淆，从而财务处理时出现错误。
1、增值税零税率零税率不等于免税，零税率产品目前是增值税税种中最优惠的概念。
零税率不仅仅是指销售环节免税，而且进货环节包含的进项税还给与退回。
这个概念基本上就是指外贸企业出口产品和服务时享受增值税退税政策，而且，只有一般纳税人企业才能充分享受零税率的福利。
零税率会计核算系一个专门的话题，牵涉贸易性进出口企业以及生产性进出口企业，受本文篇幅所限，不做深入讲解。
2、增值税免税是指某项应税行为，因为国家政策扶持，销售环节不征收增值税，但进项不允许抵扣，不退还。
享受免税的产品或服务，开具发票时，税率栏次选择零。
此类收入做会计分录时，无需计提增值税。
譬如蔬菜销售，目前在生产和流通领域免收增值税，某企业实现收入5000元，会计处理时，直接做如下会计分录：借： 货币资金 5000贷 ：主营业务收入 5000不存在增值税以及营业外收入的概念。
3、增值税免征是指某项应税行为，应征增值税，但因为销售额符合国家免征额度规定的，不征收增值税。
此类收入免征增值税，属于政策优惠，但发票开具时，要注明税率。
譬如某小规模企业销售电脑配件，月收入10300元，按“小微企业税收优惠”规定，月收入不足3万或按季申报不足9万，免征增值税，会计分录如下：计提：借：货币资金 10300贷：主营业务收入 10000应交税费 300免征：借：应交税费 300贷：营业外收入 税金优惠 3004、增值税减征是指某项应税行为，应征增值税而少征，具体来说或者是先征后返，或者是直接减征，会计处理跟增值税免征基本一样，当然，应交税费的会计科目会因为小规模纳税人和一般纳税人而略有不同。
4.1 直接减征例如：企业处理未曾抵扣进项税额的使用过的固定资产，处理净值额10300元。
税法规定是按照3%的征收率简易征收，可以享受减按2%征收的优惠政策。
计提：借：货币资金 10300贷：固定资产清理 10000贷：应交税费 300（如果是一般纳税人纳税人，税费科目就是：应交增值税--销项税额）减征：借：应交税费 100贷：营业外收入 100（如果是一般纳税人纳税人，税费科目就是：应交增值税--减免税款）4.2 先征后返、即征即退等例如：企业属于双软企业，销售软件产品117000，实缴税金10000元，根据软件产品的税收优惠规定，软件产品实缴税幅超过3%的部分实行即征即退，应退税额=10000-117000/1.17*3%= 7000元。
申报时：借：货币资金 117000元贷：主营业务收入软件收入 100000应交增值税 销项税额 17000计提应退税额：借：其他应收款 软件产品退税款 7000贷：营业外收入 7000注：该类退税收入属于政府补贴的免税收入，不需缴纳企业所得税，所得税汇算清缴时请注意调整。
关于增值税的优惠处理，大概就这几种，应正确理解、注意区分。
增值税免税收入的会计处理有哪些呢？
增值税免税收入的会计处理问题，应关注6号文件和10号文件。
其中，6号文件规定“直接减免的增值税”，它减免的对象是“税款”而非“收入”。
如服务型企业招用失业人员可依法定额（每人每年4000元）扣减增值税等税款。
10号文件规定“对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税”，它是对“收入”的一种免税。
增值税免税收入如何会计处理？
《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）规定，自2014年10月1日起，对增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元的，免征增值税或营业税。
增值税免税收入的会计处理，实务中主要有两种方法。
一是价税分离记账法，二是价税合计记账法。
究竟采用哪种方法更合理？ 两种方法的分析诊断 1.价税分离记账法 政策依据：《财政部关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》（财会字〔1995〕6号，以下简称6号文件）第二条二款规定，对于直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。
会计分析：纳税人销售免税项目，尽管不能开具增值税专用发票，但是开具给购买方的普通发票金额应该是销售额和销项税额的合计数。
如果不向购买方收取销项税额，纳税人的“补贴收入”从何而来？ 会计处理：销售免税项目时，借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”和“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目；直接减免时，按照销项税的金额借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。
税务诊断：增值税暂行条例第十条规定，用于免征增值税项目的进项税额不得抵扣。
同时，免税只是免征本环节的增值税。
而价税分离记账法，“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目核算的减免税款是销项税额，不是本环节的增值税。
2.价税合计记账法 政策依据：《国家税务总局关于国有粮食购销企业开具粮食销售发票有关问题的通知》（国税明电〔1999〕10号，以下简称10号文件）第三条规定，国有粮食购销企业开具增值税专用发票时，应当比照非免税货物开具增值税专用发票，企业记账销售额为“价税合计”数。
会计分析：增值税免税的目的，不是让税于纳税人，而是让税于负税人，也就是说，企业应当以无税价格销售货物或者提供劳务（服务）。
2007年1月26日天津市保税区国家税务局《关于防伪税控一机多票系统纳税人开具免税货物增值税普通发票有关问题的通知》规定，防伪税控一机多票系统纳税人暂以零税率开具免税货物的增值税普通发票。
会计处理：销售免税项目时，按价税合计金额借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”科目。
税务诊断：当是否享受免税政策尚不确定的时候，价税合计记账法是无法操作的。
如小微企业的月销售额是否超过2万元，在月度中间不能判定。
而且在企业所得税方面，如果该项免征的增值税符合不征税收入条件，价税合计记账法却不能单独核算，会使应有的政策得不到享受。
以上便是增值税免税收入会计处理内容，仅供参考。
增值税免税收入的会计应如何处理？
增值税免税收入的会计处理，实务中主要有两种方法。
一是价税分离记账法，二是价税合计记账法。
究竟采用哪种方法更合理？ 两种方法的分析诊断 1.价税分离记账法 政策依据：《财政部关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》（财会字〔1995〕6号，以下简称6号文件）第二条二款规定，对于直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。
2.价税合计记账法 政策依据：《国家税务总局关于国有粮食购销企业开具粮食销售发票有关问题的通知》（国税明电〔1999〕10号，以下简称10号文件）第三条规定，国有粮食购销企业开具增值税专用发票时，应当比照非免税货物开具增值税专用发票，企业记账销售额为“价税合计”数。
增值税免税收入如何进行会计处理
商品销售时，应该由销售人员向购货方开具发票，发票第一联给购货方，其余联成为你的原始凭证。
如果只有出库单，不能说明是否已经将商品售出。
如果税务部门查得不是很紧，没有必要做会计分录。
财产清查时，可以征得单位主管的同意，将盘亏的存货计入营业外支出，将盘盈的现金计入营业外收入。
如果税务部门不好说话，则需要补开发票，可以到当地税务部门购买，然后按照出库单所反映的经济业务开具发票。
第一联若找不到购货方，则留存，其余联作为原始凭证。
会计分录为：借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 贷：库存商品
免征增值税如何会计处理
p 根据《财政部国家税务总局关于熊猫普制金币免征增值税政策的通知》（财税〔2012〕97号）规定：“……自2012年1月1日起，对符合条件的纳税人销售的熊猫普制金币免征增值税。
现将有关政策通知如下： 一、熊猫普制金币是指由黄金制成并同时符合以下条件的法定货币： 1.由中国人民银行发行； 2.生产质量为普制； 3.正面主体图案为天坛祈年殿，并刊国名、年号。
背面主体图案为熊猫，并刊面额、规格及成色。
规格包括1盎司、12盎司、14盎司、110盎司和120盎司，对应面额分别为500元、200元、100元、50元、20元。
黄金成色为99.9%。
三、文到之日前，纳税人已缴纳的应予免征的增值税税款，可在今后增值税应纳税额中抵减，或者按规定办理退库。
纳税人已向购买方开具了增值税专用发票的，应将增值税专用发票追回后方可申请免税；凡增值税专用发票未追回的，不予免税。
”参考资料： 深圳会计指导中心深圳会计培训深圳出口退税培训深圳生产企业免抵退培训深圳外贸企业出口退税培训p
增值税一般纳税人的增值税会计处理？
一般纳税人直接减免增值税的会计处理。
（1）企业部分产品（商品）免税。
月份终了，按免税主营业务收入和适用税率计算出销项税额，然后减去按税法规定方法计算的应分摊的进项税额，其差额即为当月销售免税货物应免征的税额。
结转免税产品（商品）应分摊的进项税额，作会计分录如下： 借：主营业务成本（应分摊的进项税额） 贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出） 结转免税产品（商品）销项税额时，作会计分录如下： 借：主营业务收入 贷：应交税金-应交增值税（销项税额） 结转免缴增值税税额时，作会计分录如下： 借：应交税金-应交增值税（减免税款） 贷：补贴收入 （2）企业全部产品（商品）免税。
根据上述计算结果，作会计分录如下： 计算免缴税额时： 借：主营业务收入 贷：应交税金-应交增值税（销项税额） 结转免缴税额时： 借：应交税金-应交增值税（减免税款） 贷：补贴收入 对生产经营粮油、饲料、氮肥等免税产品的企业，虽然其主产品免税，但也可能发生增值税应税行为，如粮食企业。
按国家规定价格销售免税粮食时，可免交增值税；但若加价销售，就不能免税。
饲料企业如果将购入的原粮又卖出或在生产饲料的同时还生产供居民食用的制品，则要交纳增值税，会计上应分别设账和分别核算。
（3）“即征即退”、“先征后退”、“先征后返” 会计处理如下： 一、根据正常销售，确认收入 借：银行存款或应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 二、缴纳增值税时 本月上交本月应交的增值税 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 本月上交以前期间应交未交的增值税 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款 三、计提应收的增值税返还 借：其他应收款 贷：补贴收入 四、收到增值税返还 借：银行存款 贷：其他应收款 小规模纳税人： 借：应交税金-应交增值税（减免税款） 贷：补贴收入
增值税免税收入的会计处理该怎么做？
会计流程就是由做凭证开始到编制会计报表这一过程，也叫会计循环。
简单点说就是根据原始凭证做记账凭证，再根据记账凭证记明细账，接着汇总，然后根据汇总表记总账，最后依据总账进行报表。
一个月的业务就结束了，接下来就是去报税，纳税。
一、每个月会计工作的基本流程如下： 二、具体流程详细情况如下： 步骤一、给原始凭证分类 首先，拿来原始凭证后，要检查是否合乎入账手续。
一张完整的原始凭证需要签上经办人、证明人、单位负责人。
最初拿到单据的人就是经手人，要先签字，然后拿到财务部门鉴定这张票据是否正规，如果是发票，要检查是否有税务监制章，然后看以下四点： 1、付款单位的名称、填制凭证的日期、经济业务内容、数量、单位、金额等要素是否完备； 2、大小写金额是否一致，与剪口处是否相符； 3、是否有开发票单位的签章； 4、是否有相关人员的签名。
开发票的时候也要注意这些，金额前要加人民币符号“￥”封住。
注意：如果一次报销的票据太多，比如飞机、车、船票，购买机票、车票的延伸服务费和手续费，邮电手续费，定额餐饮发票，过路过桥费，停车、洗车费等小型零散的发票，必须使用粘贴单。
会计要复核经手人填报的金额是否正确、票据是否合格，不许用白条子入账。
白条子指的是什么呢？就是你购货或消费的时候，收到的原始凭证是一些收据之类的，不是税务部门监制的，也就是没有税务监制章，我们常说不是正规发票，在本企业可以入账算费用，但是税务部门不承认，他不允许你当作支出抵扣，计提所得税的时候都要调整出去。
这些票据在财务这里检查合格了，还要拿到同意这项支出的部门经理签字，然后总经理签字，最后再拿到财务部做账务处理。
企业自己都有自己的管理制度，也不尽相同，但正常的手续应该是这样的。
会计拿来这些原始凭证后，按时间顺序排好，再按会计要素分类，就是分析出属于哪类的经济业务，然后确定会计科目，找准借贷方，就可以做记账凭证了。
步骤二、编制记账凭证：根据原始凭证的分类，我们就可以做凭证了，凭证也叫传票。
拿到一张1 000元的借条，根据它做记账凭证。
先写日期，再写摘要，写上科目，写上金额，附凭证有几张原始凭证，就填几张。
记账凭证编写完毕，还要进行审核，因为都是自己做的，一不留神可能就出错。
步骤三、登记账簿：凭证审核无误后，就应该登记账簿了。
先给凭证按时间顺序编号，再根据记账凭证上的科目，逐笔登记到对应的账簿上。
账簿中只有现金和银行存款日记账要做到日清月结，现金账的余额要和库存也就是保险柜中的现金数目核对，银行账的余额要和银行对账单定期核对，其他的明细账是每个月结一次就行了。
记账时和做凭证一样，字体要工整，要让别人也能认出来，数字金额要斜着写，写在格的二分之一处，一是好看，二是为了改错留有余地。
我们在学校的时候，有专门的练习本，不知道现在有没有了。
记账凭证做完了，记账就是抄账，把凭证上的内容抄到账簿上就完事了，很简单。
步骤四、汇总：就是把记账凭证的科目和金额汇集到一起，我一般看积累的凭证有到看看够两三公分厚了，就进行一次汇总。
汇总的顺序是：按凭证上的编号排好顺序，然后根据凭证上的科目做丁字账一个科目一个科目的抄写，最后合计，看借方总合计数是否等于贷方总合计数，相等了，说明平了，然后把数据抄写在记账凭证汇总表上。
要是不相等说明你做错了。
汇总不平，不是抄写错了，就是数字打错了，或者借贷方写反了，一查就出来了，所以做会计的一定要细心，会省很多麻烦。
步骤五、登记总账：根据试算平衡的记账凭证汇总表，登记总账。
登记总账和明细账有点不同，在明细账上，借方、贷方各自记一行，而总账是借贷方在一行上。
还有，明细账是按照凭证记的，总账是按着汇总登记的。
如果业务量小，一个月汇总一次，登记一次总账就可以，这些都看具体的情况。
顺便说一下总账和明细账的关系。
它们是相互制约的关系。
总账，就是记各个明细账总数的，明细账，是总账的细分类。
总账记的是会计的一级科目，而明细账除了一级科目，还有二级科目，比如固定资产一级科目，固定资产的项目就是它的二级科目。
还有费用帐、低值易耗品账、应交税金账等等。
到了月末，各个明细账的余额必须等于相对应的总账余额，如果不等，那多半是明细账记错了或记落了。
造成的差错可能是记错借贷方了，或者记错科目了，或者数字写错了，随着经验的积累，发现错误，很快就能找到，这一点也能衡量出会计对业务的熟练程度，都说会计有经验，也指的是这个，就像有经验的老大夫，看一眼病人，大概就知道哪儿不对劲。
步骤六、对账、结账：记完总账就该对账和结账了，只要凭证是正确的，登记完的账也应该是正确的，现在用财务软件的，这个可以保证，但是手工记账，就不保了，因此要经常对账，做到账证相符、账账相符、账实相符、账表相符。
结账就是结算出把一段时间内本期的发生额合计和余额，然后将余额结转下期或者转入新账。
步骤七、编制会计报表：记完总账后，试算平衡了，就可以编制财务会计报表了...
求教执行小企业会计制度的增值税免税收入的帐务处理我公司是增值税...
免税和先征后退是有区别的。
免税收入不计算应缴增值税，可设“主营业务收入-免税收入”单独核算； 先征后退要计算应缴增值税，上缴后根据有关政策进行退库；原制度收到退库的增值税计入“补贴收入”科目，新制度取消“补贴收入”科目后可计入“营业外收入”科目。
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