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税务调整企业会计 施工企业主要会计分录怎么做

  1. 购买材料

借:原材料

贷:银行存款或应付账款

2. 领用材料时

借:工程施工--合同成本---材料安装

贷:原材料

3.工程在建时

借:工程施工---合同成本

贷:原材料等其他科目

4.工程结算时

借:银行存款/应收账款

贷:工程结算

5.完工时结转收入成本,同时计算出工程施工毛利,分录:

借:主营业务成本

工程施工--合同毛利

贷:主营业务收入

同时,结算工程,分录:

借:工程结算

贷:工程施工--合同毛利

工程施工---合同成本

计提工资:

  1. 施工人员工资计提时,分录:

借:工程施工---合同成本--间接费用---工资

贷:应付职工薪酬——工资计提数

2.管理人员工资计提时,分录:

借:管理费用

贷:应付职工薪酬

扩展资料:

施工企业

施工企业亦称 “建筑安装企业”,从事各种建筑安装施工活动的生活经营单位,是实行独立核算的经济实体。它包括各种土木建筑公司、设备安装公司、机械施工公司等。承提工业与民用建筑、设备安装,矿山建设、铁路、公路、桥梁等施工任务。

施工企业承包工程,由国家下达任务或通过招标投标形式,与发包的建设单位签订工程承包合同作为执行的依据。

其基本任务是根据批准的基本建设计划、设计文件和国家规定的施工验收技术规范,以及与建设单位或工程承包公司签订的施工合同要求,具体组织管理施工活动,按期完成承担的基本建设任务,不断降低工程成本,为国家提供质量优良的建筑安装产品,为发展生产和改善人民生活服务。

参考资料:百度百科 施工企业

高新技术企业如何进行账务处理

1、领用材料等

借:研发支出

贷:原材料等。

2、销售研发样品

借:银行存款/应收账款等

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)。

需要注意的是,企业销售的样品,无需结转成本。

3、按具体情况,将研发支出资本化或费用化

借:无形资产(管理费用)

贷:研发支出。

扩展资料

账务处理的内容

(一)账务处理程序

银行账务处理程序包括明细核算和综合核算两个系统的全部处理过程,具体步骤如下:

1、根据经济业务受理、填制与审核凭证,依据业务所涉及的会计科目确定会计分录。

2、一方面根据传票逐笔登记分户账(或登记簿),涉及现金收、付的应登记现金收入、付出日记簿;另一方面根据同一科目的传票进行汇总,编制属于综合核算系统的科目日结单,轧平当天业务涉及的所有科目的借方和贷方发生额。

3、根据分户账编制余额表。

4、根据科目日结单登记总账。

5、根据总账编制日计表,轧平当日所有科目的借、贷方余额。

(二)账务核对程序

账务核对是防止账务差错,保证账务记载正确,保护资金安全的必要措施。从核对的时间和内容上分有每日核对和定期核对两种。

1、每日核对。每日营业终了进行有关账簿间的核对,核对的内容主要有:

(1)总账各科目余额和发生额合计借贷方相等;总账按科目应与所辖分户账和余额表的余额合计核对相符。

(2)现金收付日记簿借贷各方的合计数应与现金科目日结单、现金科目总账借贷方发生额核对相符;现金库存簿的库存数,应与实际库存现金和现金科目总账余额核对相符。

(3)联行往来科目总账上日余额、本日借贷方发生额、余额分别与联行往账、联行来账报告表上日余额、本日借贷方发生额、本日余额核对相符。

(4)表外科目余额应与有关登记簿核对相符,对其中空白重要凭证、有价单证经管人员必须核对当日领人、使用、出售及库存实物数,保证准确无误。

参考资料:百度百科-账务处理

纳税调整的会计分录

企业所得税纳税调整,调表不调账,即在企业所得税年度纳税申报表调增应纳税所得额,不用调整账目。

如果是以前年度的,分录:

1、借:利润分配 3662.56

贷:以前年度损益调整 3662.56

2、借:以前年度损益调整 3662.56

贷:应交税费-企业所得税 3662.56

3、借:应交税费-企业所得税 3662.56

贷:银行存款 3662.56

打字不易,如满意,望采纳。

年度纳税调整要怎么进行账务处理?

不知道具体调整的什么项目,如果是费用超标准列支等不需进行账务处理。但应注意,调整增加应纳税所得额后,会计利润并没增加,因此虽然申报表弥补了亏损,但亏损仍然挂账,以后也不能税前弥补了。

房地产企业会计核算和税务处理大全

  内容好多,先发给您一部分吧:房地产会计全套账务处理和涉及税目

  一、房地产涉及的税种: 

  房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加、土地增值税、房产税、土地使用税、印花税、契税和企业所得税及代扣的个人所得税等。

  1、营业税:税率5%。

  2、城市维护建设税

  计税依据是按实际缴纳的增值税税额计算缴纳。税率分别为7%(城区)、5%(郊区)、1%(农村)。

  计算公式:

  应纳税额=营业税×税率。

  3、教育费附加

  计税依据是按实际缴纳增值税的税额计算缴纳,附加税率为3%。

  计算公式:

  应交教育费附加额=营业税×3%。

  4、印花税:

  (1)财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同,适用税率为千分之一;

  (2)加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据,税率为万分之五;

  (3)购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同,税率为万分之三;

  (4)借款合同,税率为万分之零点五;

  (5)对记录资金的帐薄,按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴 花;

  (6)营业帐薄、权利、许可证照,按件定额贴花五元。

  5、个人所得税:

  工资、薪金不含税收入适用税率表

  级数应纳税所得额(不含税) 税率(%) 速算扣除数(元)

  1 不超过500元的部分 5 0

  2 超过500元至2000元的部分 10 25

  3 超过2000元至5000元的部分 15 125

  4 超过5000元至20000元的部分 20 375

  5 超过20000元至40000元的部分 25 1375

  6 超过40000元至60000元的部分 30 3375

  7 超过60000元至80000元的部分 35 6375

  8 超过80000元至100000元的部分 40 10375

  9 超过100000元的部分 45 15375

  计算公式:

  应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

  应纳税额=工资薪金收入-2000-“三险一金”

  6、所得税

  (1)所得税的征收方式有两种:查帐征收和核定征收。

  (2)如果属于核定征收的,按收入计算缴纳所得税。

  计算公式:

  应交所得税=收入总额*税务核定固定比例*所得税税率

  (3)如果属于查帐征收的,按利润计算缴纳所得税。

  计算公式:

  应交所得税=利润总额*所得税税率

  (4)所得税税率:

  一般企业所得税的税率为25%,

  符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。

  国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。

  7、房产税

  依照房产余值计算缴纳的,税率为1.2%;依照房产租金收入计算缴纳的,税率为12%。

  8、土地使用税:土地使用税每平方米年税额如下:

  (1)大城市1.5元至30元;

  (2)中等城市1.2元至24元;

  (3)小城市0.9元至18元;

  (4)县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

  9、土地增值税

  土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的适用税率计算征收,纳税人转让房地产所取得的收入减除《条例》规定的扣除项目金额后的余额,为增值额。房地产转让收入包括货币收入、实物收入和其他与转让房地产有关的经济收益,计算增值额的扣除项目金额包括:

  (1)取得土地使用权所支付的金额;

  (2)开发土地的成本、费用;

  (3)新建房及配套设施的成本、费用、或者旧房及建筑物的评估价格;

  (4)与转让房地产有关的税金;

  (5)财政部规定的其他扣除项目。税率:土地增值税实行四级超率累进税率,即:增值额未超过扣除项目金额50%的部分,税率30%。增值额超过扣除项目金额50%,未超过扣除项目金额100%的部分,税率40%。增值额超过扣除项目金额100%,未超过扣除项目金额200%的部分,税率50%。增值额超过扣除项目金额200%的部分,税率为60%。

  二、房地产企业的账务处理

  给你提供一份房地产企业会计制度。

  房地产企业涉及的税费共有11种(11税1费)

  税:营业税、增值税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、契税、耕地占用税

  企业所得税、个人所得税、印花税、城市维护建设税。

  费:教育费附加

  一、营业税

  1.转让不动产

  销售房屋要按销售不动产缴纳营业税,赠送的空调、家具视同销售缴纳增值税。若房屋包括空调等附属设施,则空调包括在房款内,不需要单独计缴增值税。

  2.房屋租赁(出租)

  属于服务业——租赁业

  3.房地产销售公司买断商品房出售

  超过买断价格外的收入作为手续费收入,按“营业税--服务业”

  缴纳营业税

  4.单位将不动产或土地使用权无偿赠与他人

  视同销售不动产

  5.销售不动产时连同不动产所占土地使用权一并转让的行为

  比照销售不动产征收营业税

  6.纳税人自建后销售房屋

  自建自用的房屋不纳税;如纳税人将自建的房屋对外销售,其自建行为应按建筑业缴纳营业税,再按销售不动产征收营业税。

  二、增值税

  销售房屋的同时赠送空调、家具要视同销售缴纳增值税。

  三、土地增值税

  (一)一般规定

  1.出售——征

  包括三种情况:

  (1)出售国有土地使用权;

  (2)取得国有土地使用权后进行房屋开发建造后出售;

  (3)存量房地产买卖

  其中对于(2)新建房地产转让(出售)的扣除项目:

  ①取得土地使用权所支付的金额;

  ②房地产开发成本

  ③房地产开发费用

  ④与转让房地产有关的税金

  ⑤财政部规定的其他扣除项目

  对于(3)对于存量房地产转让的扣除项目

  ①房屋及建筑物的评估价格。

  评估价格=重置成本价×成新度折扣率

  ②取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用。

  ③转让环节缴纳的税金。

  2.房地产抵押

  (1)抵押期——不征;

  (2)抵押期满偿还债务本息——不征;

  (3)抵押期满,不能偿还债务,而以房地产抵债——征。

  3.房地产交换

  单位之间换房,有收入的,征;

  4.将开发的产品用于职工福利等

  房地产开发企业将开发的产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币资产等,发生所有权转移时应视同销售房地产。(房地产清算)

  5.合作建房

  建成后自用——不征;

  建成后转让——征。

  6.企业兼并转让房地产——暂免。

  7.纳税人建造普通标准住宅出售

  增值额未超过扣除项目金额之和百分之二十的,免征土地增值税。

  8.将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途

  房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时,如果产权未产生转移——不征收(清算时不扣除相应的成本和费用)

  (二)房地产企业土地增值税清算

  1.土地增值税的清算单位

  对于分期开发的项目,以分期项目为单位清算。开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的。应分别计算增值额。

  2.土地增值税的清算条件

  (1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;

  (2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;

  (3)直接转让土地使用权的。

  3.土地增值税的扣除项目

  ①扣除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用及与转让房地产有关税金,须提供合法有效凭证;不能提供合法有效凭证的,不予扣除。

  ②清算所附送的凭证或资料不符合清算要求或不实的,地方税务机关可核定开发成本的单位面积金额标准,并据以计算扣除。

  ③房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场(库)、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通信等公共设施:

  A.建成后产权属于全体业主所有的;

  B.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的;

  C.建成后有偿转让的,应计算收入,并准予扣除成本、费用。

  ④房地产开发企业销售已装修的房屋,其装修费用可以计入房地产开发成本。房地产开发企业的预提费用,不得扣除。

  ⑤属于多个房地产项目共同的成本费用,应按清算项目可售建筑面积所占比例等合理方法,计算清算项目的扣除金额。

  四、房产税

  1.地产开发企业建造的商品房,在出售前,不征收房产税;但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

  2.在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋,在施工期间,一律免征房产税。但工程结束后,施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的,应从基建单位接收的次月起,照章纳税。

  五、城镇土地使用税

  1.城镇土地使用税对拥有土地使用权的单位和个人以实际占用的土地面积为计税依据。

  2.房地产开发公司建造商品房的用地,原则上应按规定计征城镇土地使用税。但在商品房出售之前纳税确有困难的,其用地是否给予缓征或减征、免征照顾,可由地方税务局结合具体情况确定。

  六、契税(承受方)

  1.企业公司制改造

  非公司制企业,整体改建为有限责任公司(含国有独资公司)或股份有限公司,或者有限责任公司整体改建为股份有限公司的,对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属,免征契税。

  非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司,以其部分资产与他人组建新公司,且所占股份超过50%的,对新设公司承受该国有独资企业(公司)的土地、房屋权属,免征契税。

  2.企业股权重组——不征

  3.企业合并——免征

  合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属,免征契税。

  4.企业分立——不征

  企业依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业,对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属,不征收契税。

  5.企业出售

  买受人妥善安置原企业30%以上职工的,对其承受所购企业的土地、房屋权属,减半征收契税;全部安置原企业职工的,免征契税。

  6.企业关闭、破产

  债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的,免征契税;对非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属,凡妥善安置原企业30%以上职工的,减半征收契税;全部安置原企业职工的,免征契税。

  7.房屋的附属设施

  对于涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的,征收契税,不涉及的,不征。

  七、企业所得税

  (一)预缴企业所得税

  房地产开发企业按当年实际利润据实分季(或月)预缴企业所得税的,对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品,在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入,按照规定的预计利润率分季(或月)计算出预计利润额,计入利润总额预缴,开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再行调整。

  (二)预计利润率

  1.非经济适用房开发项目:

  (1)位于省、市、县城区和郊区的不得低于20%;

  (2)位于地级市、地区、盟、州城区及郊区的不得低于15%;

  (3)位于省、其他地区的,不得低于10%。

  2.经济适用房开发项目,不得低于3%。

  八、个人所得税

  1.职工(高管)工薪(取得的一次性的奖金)

  2.企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动,通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等),应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得(按劳动报酬所得),依法征收个人所得税,并由提供费用的企业和单位代扣代缴。

  九、印花税

  1.财产(房屋)租赁合同——1‰。

  2.产权转移书据。包括土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权力转移合同。

  3.营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额

  其他账簿——每件5元。

  4.领受房屋产权证、工商营业执照、土地使用证——每件5元。

  十、城市维护建设税

  以营业税、增值税(赠送空调需要视力同销售征增值税)等为基数

  十一、耕地占用税

  占用耕地建房或从事非生产建设,按占用面积征税。

  十二、教育费附加

  同城市维护建设税

工业企业会计账务处理

一、供应过程的核算,进货购买材料时:

借:原材料

贷:银行存款(或应付帐款等)

二、生产过程的核算

1、企业在生产过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用等,要通过生产成本和制造费用等账户核算。即:

借:生产成本

贷:应付工资、原材料、制造费用等

2、生产某种产品完工后,要进行完工产品的结转

借:产成品(或库存商品)

贷:生产成本

三、销售过程的核算

1、销售时

借:银行存款(或应收账款等)

贷:主营业务收入

贷:应交税金--增值税(销项税)

2、结转销售成本:

借:主营业务成本

贷:产成品

四、月末损益的结转

1、结转各项收入

借:主营业务收入、其他业务收入、营业外收入

贷:本年利润

2、期间费用的结转

借:本年利润

贷:管理费用、营业费用、财务费用

3、成本支出的结转

借:本年利润

贷:主营业务成本、其他业务支出、营业外支出

4、税金的结转

借:本年利润

贷:主营业务税金及附加、所得税

五、年终本年利润的的结转

1、如果盈利

借:本年利润

贷:利润分配--未分配利润

2、如果亏损

借:利润分配--未分配利润

贷:本年利润

六、发工资

借:应付职工薪酬-工资

贷:银行存款(库存现金)

扩展资料:

在会计核算处理过程中,账簿组织和记账程序相互结合的技术组织方式,称为账务处理程序或者会计核算形式。

账簿组织是指会计凭证和账簿的种类、格式及其相互关系;记账程序是指从审核、整理原始凭证开始到填制记账凭证、登记各种账簿以及编制会计报表为止的一系列顺序和方法。

不同的企事业单位,采用不同的账务处理程序。各种不同的账务处理程序的区别,主要体现在登记总分类账的依据和方法不同。

因此在手工会计核算形式下,账簿组织是账务处理程序的核心。传统手工会计核算形式主要有:记账凭证账务处理程序、记账凭证汇总表(或科目汇总表)账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、日记总账账务处理程序、多栏式日记账账务处理程序等。

企业可以根据自身规模大小和业务量大小选择适当的账务处理程序。传统手工会计核算形式缺点集中体现在:处理环节多,处理内容分散;处理流程重复,数据核对工作复杂;处理周期长,信息传递、反馈慢,财务报告的时效性差。

随着现代信息技术在会计工作中的运用,电算化会计是否还有必要完全照搬手工会计下的会计核算形式呢?答案是否定的。因为在手工会计条件下,不同会计核算形式的划分并不是会计数据处理本身所要求的,而是手工处理手段的。

参考资料:

工业企业日常会计分录——中华财会网

吸收合并中,进行的会计处理和税务处理都有那些?

一、同一控制下的企业吸收合并

根据《企业会计准则第20号--企业合并》的规定,同一控制下的企业吸收合并,合并方对于合并日取得的被合并方资产、负债应按其在被合并方的原账面价值确认;合并方对于合并中取得的被合并方净资产账面价值与支付的合并对价账面价值之间的差额,应当调整资本公积(资本溢价),资本公积(资本溢价)不足冲减的,调整留存收益;合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用,包括为进行企业合并支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等,应当于发生时计入当期损益(管理费用);为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等,应当计入所发行债券及其他债务的初始计量金额.企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用,应当抵减权益性证券溢价收入(资本公积),溢价收入不足冲减的,冲减留存收益.

根据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发[2000]118号)的规定,企业合并的税务处理分为应税合并和免税合并.应税合并是指通常情况下,被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产,计算资产的转让所得,依法缴纳所得税,合并企业接受被合并企业的有关资产计税时可以按经评估确认的价值确定计税基础;免税合并是指合并企业支付给被合并企业或其股东的非股权支付额,高于所支付的股权票面价值20%的,经税务机关审核确认,当事各方可选择免税处理,即被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失,不计算缴纳所得税.被合并企业的股东以其持有的原被合并企业的股权交换合并企业的股权,不视为出售旧股,购买新股处理;免税合并下,合并企业接受被合并企业全部资产的须以被合并企业原账面净值为基础确定.

因此,当合并企业支付给被合并企业或其股东的非股权支付额高于所支付的股权票面价值20%时,会计上确认的取得资产、负债的入账价值与税法上确认的取得资产、负债的计税基础相等,不会产生暂时性差异,但当应税合并或合并企业支付的非股权支付额高于所支付的股权票面价值20%时,会计上确认的资产、负债的入账价值与税法上确认的资产、负债的计税基础不同,会产生暂时性差异,应确认递延所得税资产或递延所得税负债.

二、非同一控制下的企业吸收合并

根据《企业会计准则第20号--企业合并》的规定,非同一控制下的企业吸收合并,合并方在合并日应按取得的各项可辨认资产、负债的公允价值确认为入账价值.合并方将合并对价的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值确认为合并成本.合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也计入企业合并成本.将合并对价的非货币性资产购买日公允价值与账面价值的差额计入当期损益;合并成本大于可辨认净资产公允价值的差额确认为商誉,合并成本小于可辨认净资产公允价值的差额作为合并当期损益(营业外收入).

非同一控制下的企业合并,取得的各项可辨认资产、负债的计税基础与同一控制下的企业合并的确定方法相同.

会计上按取得的各项可辨认资产、负债的公允价值确认的入账价值与税法上确认的取得资产、负债的计税基础不同而产生的暂时性差异,确认递延所得税资产或递延所得税负债.

企业所得税纳税调整账目做会计分录

企业所得税纳税调整,调表不调账,即在企业所得税年度纳税申报表调增应纳税所得额,不用调整账目。

如果是以前年度的,分录:

1、借:利润分配 3662.56

贷:以前年度损益调整 3662.56

2、借:以前年度损益调整 3662.56

贷:应交税费-企业所得税 3662.56

3、借:应交税费-企业所得税 3662.56

贷:银行存款 3662.56

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